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2018-09-21

新個稅之我見

     8月31日,個稅法修改正式通過,自2019年1月1日起實施。作爲萬安項管的會計人,針對新個稅法,我有一些愚見,供大家參考。

      一、新個稅主要包含了以下幾點信息:

      (一)個稅“起征點”確定爲每月5000元。新個稅法規定:居民個人的綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除後的余額,爲應納稅所得額。

     (二)減稅向中低收入傾斜。新個稅法規定,曆經此次修法,個稅的部分稅率級距進一步優化調整,擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距,縮小25%稅率的級距,30%、35%、45%三檔較高稅率級距不變。

     (三)多項支出可抵稅。專項附加扣除,包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出。

      二、修正後的《中華人民共和國個人所得稅法》自2019年1月1日起生效,但是政府給納稅人送來了福利:

      “自2018年10月1日至2018年12月31日,納稅人的工資、薪金所得,先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除後的余額爲應納稅所得額,依照本決定第十六條的個人所得稅稅率表一(綜合所得適用)按月換算後計算繳納稅款,並不再扣除附加減除費用”。

      這就表明了兩個意思:一是過渡期內,基本扣除費用調整爲5000元;二是過渡期內,適用新的稅率。

      基本扣除費用5000元生效時間不是指工資薪金所屬時間,而是指工資薪金所得時間;即工資薪金基本扣除費用5000元生效的時間。比如:一個企業將于10月發放該公司員工9月份的工資,那麽,按新個稅過渡期規定即可執行5000元基本扣除費用和新的稅率進行計算,這種計算方法,對該公司員工無疑是個非常利好的消息。

      三、2018年新個稅計算公式

      應納稅所得額=(月收入-起征點-五險一金-依法確定的其他扣除-專項附加扣除)*適用稅率-速算扣除數

  綜合所得減去以下費用爲應納稅所得額:

  1、5000元基本減除費用;

  2、個人基本養老保險、個人醫療保險、失業保險、住房公積金等專項扣除項目;

  3、個人購買商業健康險等依法確定的其他扣除項目;

  4、子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出。

      新個稅法首次增加了專項附加扣除:子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等六項。可以看出基本集中于養老、教育、醫療、住房等與居民生活息息相關的支出。因此,專項附加扣除,是最爲稱贊的地方。

      四、2018新版個人所得稅稅率表

  1、月應納稅所得額≤3000元的按照3%稅率計算,速算扣除數0;

  2、3000<月應納稅所得額≤12000元的按照10%稅率計算,速算扣除數210;

  3、12000<月應納稅所得額≤25000元的按照20%稅率計算,速算扣除數1410;

  4、25000<月應納稅所得額≤35000元的按照25%稅率計算,速算扣除數2660;

  5、35000<月應納稅所得額≤55000元的按照30%稅率計算,速算扣除數4410;

  6、55000<月應納稅所得額≤80000元的按照35%稅率計算,速算扣除數7160;

  7、80000<月應納稅所得額按照45%稅率計算,速算扣除數15160。

 

     以上爲我個人針對新個稅法的一些看法,抛磚引玉,歡迎大家一起來討論。

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